{"id":15464,"date":"2025-11-10T10:37:01","date_gmt":"2025-11-10T13:37:01","guid":{"rendered":"https:\/\/site.avalarabrasil.com.br\/reforma-tributaria\/?p=15464"},"modified":"2025-11-10T11:55:42","modified_gmt":"2025-11-10T14:55:42","slug":"reforma-tributaria-novo-itcmd-plp-108-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/site.avalarabrasil.com.br\/reforma-tributaria\/reforma-tributaria-novo-itcmd-plp-108-2024\/","title":{"rendered":"Reforma Tribut\u00e1ria e o novo ITCMD: o que muda na transmiss\u00e3o de heran\u00e7as e doa\u00e7\u00f5es"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O Projeto de Lei Complementar n\u00ba 108\/2024 trouxe uma nova configura\u00e7\u00e3o para o Imposto sobre Transmiss\u00e3o Causa Mortis e Doa\u00e7\u00e3o (ITCMD).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">As mudan\u00e7as atualizam regras de c\u00e1lculo, compet\u00eancia e alcance do tributo, que passa a ter aplica\u00e7\u00e3o mais uniforme entre os estados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Com impacto direto no planejamento patrimonial e sucess\u00f3rio, o novo modelo busca simplificar a cobran\u00e7a e aumentar a transpar\u00eancia na gest\u00e3o das transmiss\u00f5es de bens e direitos, em um cen\u00e1rio de maior integra\u00e7\u00e3o fiscal e rigor no controle das opera\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Entendendo o papel do ITCMD<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O ITCMD \u00e9 um tributo estadual que incide sobre transmiss\u00f5es gratuitas de bens e direitos, seja por heran\u00e7a (causa mortis), seja por doa\u00e7\u00e3o.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Embora j\u00e1 previsto na Constitui\u00e7\u00e3o, o imposto sempre sofreu com distor\u00e7\u00f5es regionais, al\u00edquotas fixas e lacunas sobre bens no exterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Com a Reforma, o Livro II do PLP n\u00ba 108\/2024 (arts. 159 a 189) consolida uma base nacional de regras, promovendo maior uniformidade e transpar\u00eancia no c\u00e1lculo e na cobran\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quais s\u00e3o as principais mudan\u00e7as trazidas pelo PLP n\u00ba 108\/2024?&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O PLP n\u00ba 108\/2024 detalha como ser\u00e1 aplicada a nova sistem\u00e1tica do ITCMD dentro do contexto da Reforma Tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre as altera\u00e7\u00f5es propostas, est\u00e3o mudan\u00e7as nas al\u00edquotas, na base de c\u00e1lculo, na compet\u00eancia de cobran\u00e7a e na abrang\u00eancia do imposto, que passa a alcan\u00e7ar tamb\u00e9m bens e direitos no exterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A seguir, veja os principais pontos que redefinem a forma de apura\u00e7\u00e3o e cobran\u00e7a do ITCMD nos estados.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Progressividade obrigat\u00f3ria das al\u00edquotas<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O artigo 174 do PLP 108\/2024 estabelece que o ITCMD ter\u00e1 al\u00edquotas progressivas, calculadas conforme o valor da heran\u00e7a ou da doa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Os estados e o Distrito Federal mant\u00eam autonomia para definir suas faixas de cobran\u00e7a, desde que respeitem o limite m\u00e1ximo fixado pelo Senado Federal, atualmente em 8%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A nova regra substitui o modelo de al\u00edquota \u00fanica \u2014 ainda utilizado em alguns estados, como S\u00e3o Paulo, com cobran\u00e7a de 4%,&nbsp; e torna obrigat\u00f3ria a aplica\u00e7\u00e3o de faixas progressivas, em que valores mais altos de transmiss\u00e3o resultam em uma tributa\u00e7\u00e3o proporcionalmente maior.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Cobran\u00e7a sobre bens e direitos no exterior<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O PLP 108\/2024, em seus arts. 178 e 179, estende a compet\u00eancia dos estados para a cobran\u00e7a de ITCMD sobre bens e direitos localizados fora do pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa amplia\u00e7\u00e3o alcan\u00e7a:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Doa\u00e7\u00f5es realizadas por pessoas residentes ou domiciliadas no exterior;<\/li>\n\n\n\n<li>Heran\u00e7as de bens situados em outros pa\u00edses.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A regra estabelece que o imposto ser\u00e1 devido:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ao estado do domic\u00edlio do herdeiro ou donat\u00e1rio, quando o doador ou falecido residir fora do Brasil;<\/li>\n\n\n\n<li>Ao estado onde o bem estiver localizado, se o benefici\u00e1rio tamb\u00e9m residir no exterior.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3. Compet\u00eancia de cobran\u00e7a e domic\u00edlio do falecido<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O novo texto constitucional e o art. 179, I, a do PLP confirmam que o ITCMD sobre bens m\u00f3veis, t\u00edtulos e cr\u00e9ditos ser\u00e1 devido ao estado de domic\u00edlio do falecido (de cujus), independentemente do local onde o invent\u00e1rio tramitar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa regra simplifica a gest\u00e3o sucess\u00f3ria e garante que as isen\u00e7\u00f5es do estado de resid\u00eancia do falecido continuem aplic\u00e1veis, mesmo que o invent\u00e1rio seja processado em outro local.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4. Mudan\u00e7as na base de c\u00e1lculo: valor de mercado e goodwill<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O art. 169 estabelece que a base de c\u00e1lculo do ITCMD passa a ser o valor de mercado do bem ou direito transmitido \u2014 substituindo o valor venal usado anteriormente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nos casos de participa\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias e holdings, o art. 171, II determina que o c\u00e1lculo deve incluir:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>O patrim\u00f4nio l\u00edquido ajustado pelo valor de mercado dos ativos e passivos;<\/li>\n\n\n\n<li>O valor de mercado do fundo de com\u00e9rcio (goodwill), que representa reputa\u00e7\u00e3o, marca e expectativa de rentabilidade futura da empresa.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa altera\u00e7\u00e3o aumenta a precis\u00e3o (e tamb\u00e9m o custo) do imposto, exigindo laudos t\u00e9cnicos de avalia\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">5. Imunidades e isen\u00e7\u00f5es espec\u00edficas<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O art. 161 do PLP consolida as imunidades constitucionais j\u00e1 existentes e amplia a prote\u00e7\u00e3o a institui\u00e7\u00f5es sem fins lucrativos de relev\u00e2ncia p\u00fablica e social, entidades religiosas, partidos pol\u00edticos e organiza\u00e7\u00f5es cient\u00edficas e tecnol\u00f3gicas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tamb\u00e9m garante imunidade para doa\u00e7\u00f5es realizadas pela Uni\u00e3o destinadas a projetos socioambientais ou a institui\u00e7\u00f5es federais de ensino.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essas previs\u00f5es fortalecem a seguran\u00e7a jur\u00eddica e reduzem disputas sobre a aplica\u00e7\u00e3o de benef\u00edcios tribut\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>(Observa\u00e7\u00e3o: o texto n\u00e3o cita expressamente planos de previd\u00eancia privada, esse ponto depender\u00e1 de regulamenta\u00e7\u00e3o estadual complementar.)<\/em><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">6. Regras sobre trusts e bens no exterior<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O art. 168 regula a incid\u00eancia do ITCMD em trusts e instrumentos fiduci\u00e1rios no exterior.<br>Define que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Os bens permanecem sob titularidade do instituidor at\u00e9 a distribui\u00e7\u00e3o aos benefici\u00e1rios;<\/li>\n\n\n\n<li>A transfer\u00eancia ao benefici\u00e1rio configura fato gerador, incidindo o imposto como doa\u00e7\u00e3o (se em vida) ou heran\u00e7a (se por falecimento).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa inova\u00e7\u00e3o busca eliminar lacunas sobre estruturas patrimoniais comuns em planejamentos internacionais.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">7. Fiscaliza\u00e7\u00e3o e integra\u00e7\u00e3o de dados<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O T\u00edtulo II (arts. 181 a 186) refor\u00e7a o compartilhamento de informa\u00e7\u00f5es entre tribunais, cart\u00f3rios, juntas comerciais e a Receita Federal, obrigando o envio peri\u00f3dico de dados sobre invent\u00e1rios, doa\u00e7\u00f5es e registros patrimoniais.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa integra\u00e7\u00e3o aumenta a rastreabilidade das transmiss\u00f5es e reduz brechas para omiss\u00f5es fiscais.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">8. Vig\u00eancia e regulamenta\u00e7\u00e3o estadual<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Segundo o art. 187, as novas regras dependem de legisla\u00e7\u00e3o estadual espec\u00edfica para entrarem em vigor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essas leis dever\u00e3o respeitar os princ\u00edpios da anterioridade anual e nonagesimal, o que significa que novas al\u00edquotas e crit\u00e9rios s\u00f3 poder\u00e3o ser aplicados no exerc\u00edcio seguinte \u00e0 aprova\u00e7\u00e3o e ap\u00f3s 90 dias da publica\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Implica\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias e patrimoniais<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A obrigatoriedade da progressividade e a ado\u00e7\u00e3o do valor de mercado elevam o impacto fiscal em transmiss\u00f5es de maior porte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Fam\u00edlias e empresas com bens imobili\u00e1rios ou participa\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias relevantes devem reavaliar o custo sucess\u00f3rio e planejar alternativas antes da vig\u00eancia plena em cada estado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estados como S\u00e3o Paulo, que j\u00e1 apresentaram o PL n\u00ba 7\/2024 para regulamentar as novas faixas (2% a 8%), devem iniciar a aplica\u00e7\u00e3o a partir de 2026, com fase de adapta\u00e7\u00e3o em 2025.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Como a Avalara pode ajudar as empresas na transi\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria?&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A complexidade das novas regras do ITCMD refor\u00e7a a import\u00e2ncia de sistemas fiscais integrados e atualizados com a legisla\u00e7\u00e3o vigente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">As solu\u00e7\u00f5es da Avalara apoiam empresas na gest\u00e3o tribut\u00e1ria, emiss\u00e3o de documentos fiscais, apura\u00e7\u00e3o e c\u00e1lculo automatizado de tributos, garantindo conformidade e seguran\u00e7a durante a transi\u00e7\u00e3o para o novo modelo tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conhe\u00e7a as solu\u00e7\u00f5es da Avalara e veja como a automa\u00e7\u00e3o pode tornar o seu processo fiscal mais eficiente e preparado para as mudan\u00e7as da Reforma Tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<style>\n  .custom-button {\n    font-family: \"Source Sans 3\", sans-serif;\n    background-color: #FA6400; \/* Laranja Avalara *\/\n    color: #ffffff;\n    border: none;\n    border-radius: 20px;\n    padding: 12px 24px;\n    font-size: 14px;\n    font-weight: bold;\n    text-align: center;\n    letter-spacing: normal;\n    display: inline-block;\n    text-decoration: none;\n    width: fit-content;\n    margin: 0 auto;\n    transition: background-color 0.3s ease, transform 0.2s ease;\n  }\n\n  .custom-button:hover {\n    background-color: #d95500; \/* tom um pouco mais escuro no hover *\/\n    transform: translateY(-2px);\n  }\n\n  .button-container {\n    text-align: center;\n  }\n<\/style>\n\n<div class=\"button-container\">\n  <a href=\"https:\/\/www.avalara.com\/br\/pt\/index.html?ref=descomplica-reforma-tributaria\" class=\"custom-button\">\n    \u3164Saiba mais\u3164\n  <\/a>\n<\/div>\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O Projeto de Lei Complementar n\u00ba 108\/2024 trouxe uma nova configura\u00e7\u00e3o para o Imposto sobre Transmiss\u00e3o Causa Mortis e Doa\u00e7\u00e3o (ITCMD). 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